各設區(qū)市衛(wèi)生局、楊凌示范區(qū)社會事業(yè)局：

為認真貫徹執(zhí)行財政部、衛(wèi)生部《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度》（財社〔2010〕307號），加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務管理和監(jiān)督，規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務行為，提高資金使用效益，保證《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度》的順利實施，根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》以及國家關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關規(guī)定，結合我省基層醫(yī)療衛(wèi)生機構特點，經(jīng)省新醫(yī)院財務和會計制度專家咨詢組兩次討論，我們草擬了《陜西省基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度實施細則》（征求意見稿），現(xiàn)印發(fā)給你們，請各市、縣衛(wèi)生局認真組織相關人員征求意見，并請各市財政局、衛(wèi)生局收集匯總所轄縣區(qū)修改意見，于6月24日前分別反饋至省財政廳、衛(wèi)生廳。

聯(lián)系人：省財政廳社保處于東波，電話：02-68936194，信箱：yudb@163.com；省衛(wèi)生廳規(guī)劃財務處樊桂成，電話：029-87340027，m329@163.com。

附件：《陜西省基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度實施細則》（征求意見稿）

 

二〇一一年六月十三日

 

 

陜西省基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度實施細則

(征求意見稿)

 

第一章  總則
第一條為認真貫徹執(zhí)行財政部、衛(wèi)生部制定印發(fā)的《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度》（財社〔2010〕307號），加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務管理和監(jiān)督，規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務行為，提高資金使用效益，保證《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度》的順利實施，根據(jù)國家有關法律法規(guī)、《事業(yè)單位財務規(guī)則》（財政部令第8號）以及國家關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關規(guī)定，結合我省基層醫(yī)療衛(wèi)生機構特點制定本實施細則。

第二條 本實施細則適用于我省各級政府舉辦的獨立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構。

第三條 政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構（以下簡稱基層醫(yī)療衛(wèi)生機構）是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的。

第四條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，保持基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的公益性。

第五條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務管理的主要任務是：科學合理編制預算，真實反映財務狀況；依法取得收入，努力控制支出；建立健全財務管理制度，準確進行經(jīng)濟核算，實施績效考評，提高資金使用效益；加強國有資產管理，合理配置和有效利用國有資產，維護國有資產權益；對經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督，定期進行財務分析，防范財務風險。

第六條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制，財務活動在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構負責人領導下，由財務部門集中管理。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應根據(jù)工作需要，設置財務核算機構或人員；不具備設置條件的，可實行會計委托代理記賬。

有條件的縣（區(qū)），可對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實行縣級財務集中核算，具體辦法由縣級財政和衛(wèi)生行政主管部門根據(jù)實際情況確定，并報市財政和衛(wèi)生部門備案。非獨立核算的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，可參照主體所執(zhí)行的財務制度，結合自身實際，執(zhí)行相關財務管理制度。

第二章 單位預算管理
第七條 預算是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照國家有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構預算由收入預算和支出預算組成?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構所有收支應全部納入預算管理。

第八條 我省對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實行“核定任務、核定收支、績效考核補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”的預算管理辦法。

縣（區(qū)）政府在對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構嚴格界定服務功能，明確使用適宜設備、適宜技術和國家基本藥物，核定任務和收支的基礎上，采取定項定額或績效考核等方式核定補助，具體項目和標準根據(jù)省財政部門和省衛(wèi)生主管部門制定的政府衛(wèi)生投入政策的規(guī)定確定。

有條件的縣（區(qū)），可探索對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實行收支兩條線管理。

第九條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照財政部門預算編制的要求，提出預算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由主管部門審核匯總報財政部門，財政部門按照規(guī)定程序審核批復。

第十條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。

第十一條 經(jīng)批復后的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構預算是保障其履行基本醫(yī)療衛(wèi)生服務職能、衡量有關部門核定工作任務完成情況的重要依據(jù)。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構要嚴格執(zhí)行預算。

財政部門核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執(zhí)行中一般不予調整；如果國家有關政策或事業(yè)計劃有較大調整，對預算執(zhí)行影響較大，確需調整時，要按照規(guī)定程序提出調整預算建議，經(jīng)主管部門審核后報財政部門按規(guī)定程序予以調整。

第十二條 年度終了，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應按照財政部門決算編審要求，真實、完整、準確、及時編制決算。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構年度決算由主管部門匯總報財政部門審核批復。對財政部門批復調整的事項，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應及時調整。

第十三條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照財政部門和主管部門的規(guī)定實施績效考核，建立分層考核機制，并按要求報送績效考核報告。

主管部門每年都要結合核定工作任務完成情況，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的預算收支執(zhí)行情況進行績效考核，分析和評價預算執(zhí)行效果，并將績效考核結果作為年終評比考核、實行獎懲的重要依據(jù)，財政部門將績效考核結果作為財政補助預算安排和結算的重要依據(jù)。

主管部門和財政部門應及時分析基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實際收支與財政核定的收支預算之間的差額及其變動原因，對不合理的超收或少支，應用于抵頂下一年度預算中的財政補助收入；對不合理的欠收或超支，應按本實施細則的有關規(guī)定處理，并追究相關責任人的責任。

第十四條 實行財務集中管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，應由財務集中核算機構會同基層醫(yī)療衛(wèi)生機構編報預算決算。

第三章 收入管理
第十五條 收入是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展醫(yī)療衛(wèi)生服務及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十六條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入和其他收入。

（一）醫(yī)療收入，即基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在開展醫(yī)療衛(wèi)生服務活動中取得的收入，包括門診收入、住院收入。

1.門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、一般診療費收入和其他門診收入等。

2.住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、一般診療費收入和其他住院收入等。

（二）財政補助收入，即基層醫(yī)療衛(wèi)生機構從財政部門取得的基本建設補助收入、設備購置補助收入、人員經(jīng)費補助收入、公共衛(wèi)生服務補助收入等。

（三）上級補助收入，即基層醫(yī)療衛(wèi)生機構從主管部門和上級單位等取得的非財政補助收入。

（四）其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括社會捐贈、利息收入等。

第十七條 醫(yī)療收入依據(jù)政府確定的付費方式和付費標準確認。

第十八條基層醫(yī)療衛(wèi)生機構要嚴格執(zhí)行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構門診、住院收費必須使用?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，并切實加強管理，嚴禁使用虛假票據(jù)。

第十九條 醫(yī)療收入原則上當日發(fā)生當日入賬，并及時結算。嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用?，F(xiàn)金收入不得坐支。

第四章 支出管理
第二十條 支出是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展醫(yī)療衛(wèi)生服務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。

第二十一條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構支出包括醫(yī)療衛(wèi)生支出、財政基建設備補助支出、其他支出和待攤費用：

（一）醫(yī)療衛(wèi)生支出，即基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在開展基本醫(yī)療服務和公共衛(wèi)生服務活動中發(fā)生的支出，包括醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出。

1.醫(yī)療支出是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在開展基本醫(yī)療服務活動中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修費、其他公用經(jīng)費等。

其中，人員經(jīng)費包括基本工資、津貼補貼、社會保障繳費、伙食補助費、績效工資、其他工資福利支出、離休費、退休費、住房公積金、其他對個人和家庭的補助支出等。其他公用經(jīng)費包括辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、租賃費、會議費、培訓費、公務接待費、勞務費、委托業(yè)務費、工會經(jīng)費、福利費、公務用車運行維護費、其他商品和服務支出等。

2.公共衛(wèi)生支出是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在開展公共衛(wèi)生服務活動中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修費、其他公用經(jīng)費等。

其中，人員經(jīng)費包括基本工資、津貼補貼、社會保障繳費、伙食補助費、績效工資、其他工資福利支出、離休費、退休費、住房公積金、其他對個人和家庭的補助支出等。其他公用經(jīng)費包括辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、租賃費、會議費、培訓費、公務接待費、勞務費、委托業(yè)務費、工會經(jīng)費、福利費、公務用車運行維護費、其他商品和服務支出等。

明細科目的設置，可參照政府收支分類科目來設置，并兼顧成本核算明細科目的需要。

（二）財政基建設備補助支出，即基層醫(yī)療衛(wèi)生機構利用財政補助收入安排的基本建設支出和設備購置支出。

（三）其他支出，即醫(yī)療衛(wèi)生支出、財政基建設備補助支出以外的支出，包括罰沒支出、捐贈支出、財產物資盤虧損失等。

（四）待攤費用，即基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為組織、管理醫(yī)療活動等所發(fā)生的需要攤銷的各項費用。期末將待攤費用合理分攤到有關支出。

基本建設項目支出按國家有關規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應當按照要求定期向財政部門或者主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后，應當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門或者主管部門的檢查、驗收。

第二十三條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的支出應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標準；國家沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由基層醫(yī)療衛(wèi)生機構規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的規(guī)定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令其改正。

第二十四條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構要加強對支出的管理，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。

第二十五條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當嚴格執(zhí)行政府采購和國家關于藥品采購的有關規(guī)定。

第五章 收支結余管理
第二十六條 收支結余是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構收入與支出相抵后的余額。

各級政府（財政及衛(wèi)生部門）要深入貫徹落實《中共中央國務院關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》精神，轉變基層醫(yī)療衛(wèi)生機構運行機制，改革藥品加成政策，積極推行藥品零差率銷售，力爭在一年內逐步消除基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的藥品進銷差價，實現(xiàn)藥品統(tǒng)一配送。目前，還沒有完全實行藥品零差率銷售的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應切實加強藥品收支結余的管理?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構每期實現(xiàn)的藥品收支結余應當在帳內單設科目反映，同時在賬外采用輔助或備查形式單獨列示已經(jīng)實現(xiàn)的和還沒實現(xiàn)的進銷差價；基層醫(yī)療衛(wèi)生機構每年實現(xiàn)的藥品收支結余應當在年終財務報告中附注或財務情況說明書中單獨列示；基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實現(xiàn)的藥品收支結余不能參與年終結余的分配；基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實現(xiàn)的藥品收支結余的使用應報經(jīng)財政部門和衛(wèi)生部門審批，并納入單位預算統(tǒng)籌安排使用；各地財政部門和衛(wèi)生部門應當加強對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構藥品收支結余的監(jiān)控。

當期各類收支結余計算公式如下：

1、業(yè)務收支結余=醫(yī)療收入+其他收入-醫(yī)療衛(wèi)生支出-其他支出

2、經(jīng)常性收支結余=醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入+上級補助收入+其他收入-醫(yī)療衛(wèi)生支出-其他支出

3、財政補助結余=財政基本補助收支結余+財政項目補助收支結余

4、財政基本補助收支結余=財政基本支出補助收入-財政基本支出補助支出

5、財政項目補助收支結轉（余）=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出

6、可供分配的收支結余＝經(jīng)常性收支結余-財政基本補助收支結余

第二十七條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應于年末將本期結余扣除限定用途結轉下一年度繼續(xù)使用的資金后，轉入結余分配，年末結余為正數(shù)的，可按結余的40%提取職工福利基金，按結余的40%提取獎勵基金，剩余部分轉入事業(yè)基金；年末結余為負數(shù)的，不得進行分配，應由事業(yè)基金彌補，事業(yè)基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。當事業(yè)基金累計超過凈資產的20%時，在編制年度預算時應安排一定數(shù)量的事業(yè)基金。

國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十八條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當加強結余資金的管理，按照國家規(guī)定正確計算和分配結余。結余資金應按規(guī)定納入單位預算，在編制年度預算和執(zhí)行中需追加預算時，按照財政部門的規(guī)定統(tǒng)籌安排使用。

第六章 資產管理
第二十九條 資產是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產、固定資產、無形資產等。

嚴格禁止基層醫(yī)療衛(wèi)生機構對外投資。

第三十條 流動資產是指可以在一年以內（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產，包括貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當遵守國家有關規(guī)定，建立健全貨幣資金管理制度。應收及預付款項應當及時清理結算，不得長期掛賬。對期限超過3年以上，確認無法收回的，要查明原因，分清責任，應根據(jù)當?shù)貒匈Y產配置、管理、處置辦法要求，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后核銷。

存貨是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為開展業(yè)務活動及其他活動儲存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品和其他材料等。

對存貨應當進行定期或者不定期的清查盤點，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、變質、毀損等情況，應當及時查明原因，應按照當?shù)貒匈Y產配置、管理、處置辦法要求，根據(jù)管理權限報經(jīng)批準后及時進行處理。

低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法，并建立輔助明細賬，對各類物資進行數(shù)量、金額管理。低值易耗品報廢收回的殘余價值，按照國有資產管理有關規(guī)定處理。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構自制藥品、材料按成本價入庫，并建立健全管理制度。

第三十一條 固定資產是指單位價值在1000元及以上（其中：專用設備單位價值在1500元及以上）、使用期限在一年以上（不含一年），并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上（不含一年）的大批同類物資，應作為固定資產管理。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構固定資產分為四類：房屋及建筑物、專業(yè)設備、一般設備和其他固定資產。固定資產按實際成本計價?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構應結合本單位的具體情況，制定各類固定資產的明細目錄。

大型醫(yī)療設備等固定資產的購建和租賃，要符合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，經(jīng)過科學論證，并按國家有關規(guī)定報經(jīng)主管部門會同發(fā)展改革部門、財政部門批準。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當提高資產使用效率，建立資產共享、共用制度。

第三十二條 在建工程是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構已經(jīng)發(fā)生必要支出，但按規(guī)定尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構除按本實施細則執(zhí)行外，還應按國家有關規(guī)定，單獨建賬、單獨核算，嚴格控制工程成本，做好工程概、預算管理，工程完工后應盡快辦理工程結算和竣工財務決算，并及時辦理資產交付使用手續(xù)。

第三十三條 與固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產確認條件的，應當記入固定資產；與固定資產有關的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產確認條件的，應當記入當期支出。

第三十四條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當對固定資產進行實地盤點。對盤盈、盤虧的固定資產，應當及時查明原因，應按照當?shù)貒匈Y產配置、管理、處置辦法要求，并根據(jù)規(guī)定的管理權限，報經(jīng)批準后及時進行處理。固定資產管理部門要定期與財務部門核對，做到賬賬相符、賬實相符。

第三十五條 無形資產是指不具有實物形態(tài)而能為基層醫(yī)療衛(wèi)生機構提供某種權利的資產。包括土地使用權、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構購入的單獨計價的應用軟件及其他財產權利等。

購入的無形資產，按照實際支付的價款計價。

第三十六條基層醫(yī)療衛(wèi)生機構出售、轉讓、報廢固定資產或者發(fā)生固定資產毀損時，應當按照國有資產管理規(guī)定處理。

轉讓無形資產應按有關規(guī)定進行資產評估。

第七章 負債管理
第三十七條 負債是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構所承擔的能以貨幣計量、需要以資產或勞務償還的債務。包括應付賬款、預收醫(yī)療款、應繳款項、應交稅費、應付職工薪酬和應付社會保障費等。

第三十八條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當對不同性質的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內歸還。

第三十九條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構不得借入償還期在一年以上（不含一年）的長期借款，不得發(fā)生融資租賃行為。

第四十條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應加強病人預交金管理。預交金額度應根據(jù)病人病情和治療的需要合理確定，額度要適宜。

 

第八章 凈資產管理
第四十一條 凈資產是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構資產減去負債后的余額。

第四十二條 凈資產包括固定基金、事業(yè)基金、專用基金、財政補助結轉（余）和未彌補虧損。

（一）固定基金，即基層醫(yī)療衛(wèi)生機構固定資產、在建工程、無形資產形成的資金占用。

（二）事業(yè)基金，即基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按規(guī)定設置的用于彌補虧損的凈資產。包括從結余分配轉入資金（不包括財政基本支出補助收入）、資產評估增值等。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應加強對事業(yè)基金管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。如事業(yè)基金滾存額原則上不超過年度凈資產的20%，超過部分應當在編制年度預算時統(tǒng)籌安排使用。

事業(yè)基金累計滾存不應超過凈資產的20%，超過部分應當在編制年度預算時統(tǒng)籌安排使用。

（三）專用基金，即基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金。主要包括醫(yī)療風險基金、職工福利基金、獎勵基金和其他專用基金等。

醫(yī)療風險基金是指從醫(yī)療衛(wèi)生支出中計提、專門用于支付基層醫(yī)療衛(wèi)生機構購買醫(yī)療風險保險發(fā)生的支出或實際發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。提取的醫(yī)療風險基金不得超過當年醫(yī)療收入的1%?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構首次提取醫(yī)療風險基金的比例為當年醫(yī)療收入的1%，以后年度按當年醫(yī)療收入1%的比例控制，超過1%時暫停提取，不足1%時補提。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構提取醫(yī)療風險基金的比例為當年醫(yī)療收入的1%，當總額達到前3年發(fā)生醫(yī)療收賠償?shù)目傤~時（或凈資產的20%時）可暫停提取，，不足可繼續(xù)按當年醫(yī)療收入的1%補提。

 

職工福利基金是指按業(yè)務收支結余的一定比例提取、專門用于職工集體福利設施、集體福利待遇的資金。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應加強對職工福利基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。職工福利基金滾存額原則上不超過當年凈資產的20%，超過20%后應適當降低提取比例或者暫停提取。

工會經(jīng)費的計提，（應遵徝工會法）按每月全部職工工資總額的百分之二計提；福利費的提取應遵循人事部門和財政部門的相關規(guī)定。

獎勵基金是指執(zhí)行核定收支等預算管理方式的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，在年度終了對核定任務完成情況進行績效考核合格后，可按照業(yè)務收支結余的一定比例提取的基金，由基層醫(yī)療衛(wèi)生機構結合績效工資的實施用于職工績效考核獎勵。

其他專用基金是指按照有關規(guī)定提取、設置的其他專用資金。

各項專用基金要?？顚Ｓ?，不得擅自改變用途。

（四）財政補助結轉（余），即基層醫(yī)療衛(wèi)生機構歷年滾存的有限定用途的財政補助資金。

（五）未彌補虧損，即事業(yè)基金不足以彌補的虧損。

第九章 財務清算
第四十三條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構發(fā)生劃轉、撤銷、合并、分立時，應當進行財務清算。

第四十四條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務清算，應當在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導下，對單位的財產、債權、債務等進行全面清理，編制財產目錄和債權、債務清單，提出財產作價依據(jù)和債權、債務處理辦法，做好國有資產的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

第四十五條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務清算結束后，經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準，分別按照下列辦法處理：

（一）因隸屬關系改變，成建制劃轉的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，其全部資產、債權、債務等無償移交，并相應劃轉財政補助經(jīng)費指標。

（二）撤銷的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，全部資產、債權、債務等由主管部門和財政部門核準處理。

（三）合并的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，全部資產、債權、債務等移交接收單位或新組建單位。合并后多余的國有資產由主管部門和財政部門核準處理。

（四）分立的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，資產按照有關規(guī)定移交分立后的單位，并相應劃轉財政補助經(jīng)費指標。

第十章 財務報告與分析
第四十六條 財務報告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構一定時期財務狀況和業(yè)務開展成果的總括性書面文件。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按月度、季度、年度向主管部門和財政部門報送財務報告。

第四十七條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構報送的年度財務報告包括資產負債表、收入支出總表、業(yè)務收支明細表、財政補助收支明細表、基本建設收入支出表、凈資產變動表、績效考核表、有關附表、會計報表附注以及財務情況說明書。

第四十八條 財務情況說明書主要說明基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的業(yè)務開展情況、預算執(zhí)行情況、財務收支狀況、資產變動情況、基本建設情況、績效考評情況、對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項、專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。

第四十九條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務分析是財務管理工作的重要組成部分?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構應當按照財政部門和主管部門的規(guī)定和要求，根據(jù)單位財務管理的需要，定期編制財務分析報告。財務分析的內容包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構事業(yè)發(fā)展和預算執(zhí)行、資產使用管理、收入、支出和凈資產變動以及財務管理情況、存在主要問題和改進措施等。

財務分析指標包括預算收支完成率、人員經(jīng)費占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比率、公用經(jīng)費占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比率、收支結余率、資產負債率、支出構成及次均費用等。

1.預算收支完成率

預算收入執(zhí)行率＝本期實際收入總額/本期預算收入總額(%)

預算支出執(zhí)行率=本期實際支出總額/本期預算支出總額(%)

財政專項撥款執(zhí)行率=本期財政專項撥款實際支出/本期財政專項補助收入(%)

2.人員經(jīng)費與公用經(jīng)費分別占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比率

人員經(jīng)費占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比重=人員經(jīng)費/醫(yī)療衛(wèi)生支出(%)

公用經(jīng)費占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比重=公用經(jīng)費/醫(yī)療衛(wèi)生支出(%)

3.收支結余率

業(yè)務收支結余率=業(yè)務收支結余/(醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入+上級補助收入+其他收入)(%)

4.資產負債率

資產負債率=負債總額/資產總額(%)

5.支出構成及次均費用

醫(yī)療支出比重=醫(yī)療支出/醫(yī)療衛(wèi)生支出(%)

公共衛(wèi)生支出比重=公共衛(wèi)生支出/醫(yī)療衛(wèi)生支出(%)

門診均次費用=門診支出/門診人次(%)

門診均次收入=門診收入/門診人次(%)

住院均次費用=住院支出/住院人次(%)

住院均次收入=住院收入/住院人次(%)

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構可以根據(jù)本單位特點增加財務分析指標。

第十一章 財務監(jiān)督
第五十條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構必須接受財政、審計和主管部門的財務監(jiān)督，并建立嚴密的內部監(jiān)督制度。

第五十一條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務監(jiān)督包括預算管理的監(jiān)督、收支管理的監(jiān)督、資產使用管理的監(jiān)督等主要內容。采用事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督等監(jiān)督方式。

第五十二條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的財會人員有權按《中華人民共和國會計法》及其他有關法律法規(guī)行使財務監(jiān)督權，對違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，提出意見并向主管部門和其他有關部門反映。

第十二章 附則
第五十三條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構基本建設投資財務管理除按照本實施細則執(zhí)行外，還應執(zhí)行國家基本建設投資方面的財務管理制度。

第五十四條 各縣（區(qū)）財政部門和衛(wèi)生行政主管部門不再制定具體實施辦法。

第五十五條 本實施細則由財政廳、衛(wèi)生廳負責解釋。各地在執(zhí)行中遇有問題請及時函告財政廳、衛(wèi)生廳。

第五十六條 我省企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性基層醫(yī)療衛(wèi)生機構可參照本實施細則執(zhí)行。

第五十七條本實施細則自2011年7月1日起執(zhí)行。